Возврат НДС при совершении коммерческих операций в России в 2019

В целях осуществления экономической деятельности, направленной на получение прибыли, хозяйствующие субъекты заключают между собой соглашения о поставке и реализации товаров или оказания услуг. В зависимости от применяемой ими системы налогообложения, суммы в документах отражены с учетом налога на добавленную стоимость (далее по тексту — НДС) или без. В информационной статье, представленной ниже, пойдет речь об этом налоге, его плательщиках, порядке исчисления и правилах для осуществления возврата из бюджета.

Не обязятельно искать ответ на свой вопрос в этой длинной статье! Задайте вопрос прямо сейчас через форму (внизу), и наши специалисты оперативно подготовят оптимальные варианты решения вашей проблемы и перезвонят вам в день подачи заявки. Это бесплатно!

Понятие НДС и особенности его исчисления по НК РФ в 2019

Во второй части Налогового кодекса РФ (далее по тексту — НК РФ) для НДС отведена 21-ая глава (раздел 8). Этот косвенный налог является федеральным и подлежит уплате на всей территории страны. Представляет собой установленный процент прибавленной стоимости в пользу государства от общей цены готового товара (работ или услуг), уплачиваемый в момент реализации, на всех этапах его движения (от сырья до конечного результата).

Плательщики НДС

НДС – косвенный налог. Юридические лица и другие субъекты предпринимательства, зарегистрированные плательщиками данного обязательства, по сути, являются налоговыми агентами. Фактически же, налог уплачивает из своего кармана конечный потребитель.

Лица, обязанные вести учет и перечисление обязательств по НДС перечислены в статье 143 НК РФ. К ним относятся:

  • организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • налоговые агенты (перечисляющие в бюджет НДС, путем удержания его из платежа, погашающего обязательства перед муниципалитетом или иностранной компанией, не включенной в ЕГРН) и прочие лица, предусмотренные нормами Таможенного законодательства.

Освобождение от данного вида налогообложения распространяется на компании:

  • применяющие спецрежим (ЕНВД, УСН, ЕСХН, ПСН);
  • отчитывающиеся по ОСН, но уведомившие ИФНС о своем освобождении на основании того, что объем ежеквартальной выручки не превышает 2 млн. рублей.

Ставки и размер НДС, сроки оплаты и подачи отчетности

В зависимости от объекта налогообложения (статья 146 НК РФ), категории товара и ряда прочих условий, применительно к конкретной хозяйственной операции используются различные основные налоговые ставки (указаны в статье 164 НК РФ), такие как:

  • 0 процентов – для экспортных операций;
  • 10 процентов — распространяется на предметы социального назначения, предназначенные также для детей, на часть продовольственных товаров, на лекарства и медикаменты, журналы и книги (образовательные, научные, по культуре);
  • 18 процентов — наиболее часто встречающаяся. Стоит отметить, что с 01 января 2019 года эта ставка изменится и составит 20 процентов (в связи со вступлением в силу закона 303-ФЗ от 03 августа 2018 года).
Законодательством также предусмотрены две расчетные ставки — это 18/118 и 10/110. С 01 января 2019 года ставка 18/118 будет заменена на 20/120. Они используются, например, в таких случаях, как получение авансового платежа или при реализации транспортных средств, ранее приобретенных у физических лиц.

Отчетность по налогу представляется в налоговый орган по месту регистрации или осуществления деятельности организации поквартально (Декларация по форме КНД 1151001), в срок до 25-го числа следующего месяца, включительно.

Уплачивать начисленную сумму также следует в срок не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих после отчетного периода, равными частями (по 1/3 от общей величины) или перечисляется единовременно, при соблюдении ряда условий. Более подробная информация о порядке и сроках уплаты содержится в статье 174 НК РФ.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно вашу проблему. Задайте вопрос прямо сейчас через форму (внизу), и в течение часа профильный специалист перезвонит вам, чтобы оказать бесплатную консультацию.

Правила возмещения НДС

Возмещение налога из бюджета является достаточно сложной процедурой и требует наличия у бухгалтера не только большого профессионального опыта, но и знаний в области действующего законодательства. Изменения происходят довольно часто и важно своевременно отслеживать эту информацию. Основные правила и особенности предусмотрены в статье 176 НК РФ.

Общий и ускоренный порядок получения возмещения в 2019

Право на получение возврата из бюджета имеют только плательщики данного налога, то есть те, которые применяют основную систему налогообложения (ОСНО). Различают общий порядок получения возмещения и заявительный (ускоренный). Последний вариант возможен только при соблюдении компанией ряда условий и наличии особых обстоятельств:

  • за последние 3 года перечислено более чем 7 миллиардов рублей налогов (в расчет включаются только федеральные налоги);
  • совместно с Декларацией предоставлена гарантия от кредитного учреждения (банк ручается за своего клиента и обязуется вернуть налог, неподтвержденный документально, обратно в бюджет);
  • является организацией-резидентом особых территорий (опережающих социально-экономическое развитие, свободного порта Владивосток, например);
  • если есть поручительство на обязательства организации по уплате этого налога.

Какие операции подпадают под возмещение?

В том случае, если сумма налоговых вычетов, согласно Книге покупок, превышает налог начисленный (по операциям, зарегистрированным в Книге продаж), то получается НДС к возмещению из бюджета. Или, если приобретение проходит по максимальной основной ставке (18%), а реализация — по пониженным (0% или 10%).

Практический расчет суммы возмещения в 2019

Любое крупное приобретение в организации (например, авто или объект недвижимости) может привести к превышению «входящего» НДС над «исходящим». Для подтверждения права на возмещение при покупке автомобиля обязательно необходимо учесть основные моменты:

  • движимое имущество принято на баланс основных средств;
  • его применение в предпринимательской деятельности обоснованно и целесообразно;
  • использование транспортного средства документально подтверждено;
  • наличие правильного и грамотного оформления документации на автомобиль;
  • отсутствие прочих задолженностей в момент подачи Декларации.

Пример: ООО «Движение» применяет ОСНО. В ноябре 2019 года приобретено и принято на баланс транспортное средство, стоимостью 453 390 рублей (НДС 18% сверху 81 610 рублей) для использования его в хозяйственной деятельности. Также, в период с октября по декабрь реализовано товара на 352 167 рублей (с НДС 18% — 53 720 рублей).

Таким образом, по результатам 4-го квартала 2019 года возникает превышение, и налог к возмещению составит 27 890 рублей (81 610 — 53 720).

Узнайте, как решить именно вашу проблему. Задайте вопрос через форму (внизу), и один из наших юристов перезвонит вам, чтобы оказать бесплатную консультацию.

Как вернуть НДС в 2019

Выделяют следующие этапы процедуры подготовки и возмещения в обычном (или общем) порядке:

  • сбор и обработка первичной документации по операциям, попадающим под возмещение;
  • заполнение и отправка через ТКС отчетности по НДС;
  • предоставление всех документов на подтверждение указанных сумм;
  • проверка документов контролирующим органом (на протяжении трех месяцев со дня отправки Декларации);
  • принятие и вынесение проверяющим органом итогового решения (о выплате или об отказе в возмещении), составление акта о результатах проверки, извещение об этом;
  • выплата подтвержденной суммы на возмещение по указанным в заявлении реквизитам счета организации, в срок от пяти до тридцати дней с момента вынесения положительного решения.

При заявительном порядке, процедура будет следующей:

  • заполняется соответствующая Декларация;
  • в банке запрашивается гарантийный документ на полученную в расчетах сумму;
  • отправка отчетности, гарантии и Заявления на возмещение в особом порядке;
  • через пять рабочих дней контролирующий орган выносит решение о возможности возмещения;
  • налогоплательщик подлежит уведомлению о вынесенном решении (в течение пяти дней от даты принятия решения);
  • возврат налога на расчетный счет (в течение шести дней от даты утверждения решения).
Главное различие между этими двумя вариантами в том, что денежные средства из бюджета при заявительном порядке поступят на расчетный счет организации еще до момента полного завершения проверки подтверждающих документов.

Документальное подтверждение

Особое внимание при подготовке к камеральной проверке по НДС следует уделить подтверждающим это право документам. Оригиналы должны быть не только в наличии, но и заполнены в полном соответствии с нормами действующего законодательства.

К такой «первичке» относятся, например, соглашения, счет-фактуры и универсальные передаточные документы (УПД), платежные поручения с отметками банка, таможенные декларации, различные сопровождающие сделку документы.

Способы возврата НДС из бюджета в 2019

В зависимости от желания организации-налогоплательщика, подлежащий возмещению (по решению проверяющего органа) размер налога выплачивается на расчетный банковский счет, принадлежащий организации, или зачитывается на основании поступившего соответствующего заявления в счет возможных будущих налоговых отчислений.

При имеющейся на момент вынесения решения задолженности по другим налогам (федеральным), зачету или возврату подлежит только уменьшенная на эту разницу сумма.

Законодательное регулирование в 2019

Процедура возврата строго регулируется на законодательном уровне и прописана в статье 176 НК РФ. Дополнительно можно воспользоваться:

Подтверждение права на получение происходит в результате успешного прохождения ряда этапов тщательной проверки декларации и приложенных документов.

Выявление любого нарушения в процессе камеральной проверки может привести к усилению контроля и назначению дополнительных инспекционных мероприятий. А в итоге даже к отказу в возмещении.

Не обязятельно искать ответ на свой вопрос в этой длинной статье! Задайте вопрос прямо сейчас через форму (внизу), и в течение часа профильный специалист перезвонит вам, чтобы оказать бесплатную консультацию.

Отказ ФНС

Возможными причинами для принятия отрицательного решения о возврате являются такие основные нарушения, как:

  • отсутствие документального подтверждения сделки;
  • существенные ошибки при оформлении;
  • сомнительность в реальности хозяйственных операций;
  • противоречия в представленных сведениях;
  • недобросовестность контрагентов, в том числе второго и третьего порядка.

При выявлении нарушения, с которым организация не согласна, необходимо в течение одного месяца направить в ответ претензию, подробно указав в ней основания.

Таким образом, процедура возмещения НДС из бюджета является достаточно сложной. Очень важно не только тщательно проверять все документы на корректность и правильность заполнения, но и проверять контрагентов на их порядочность. Кроме того, отслеживать рекомендации проверяющих органов о порядке действий в тех или иных ситуациях, своевременно изучать и применять внесенные поправки в действующее законодательство.

Об изменениях законодательства в данном вопросе рассказано в следующем сюжете.

Рекомендуем другие статьи по теме
Индексация заработной платы в 2019 году в коммерческих организациях Основные положения Постановления №481 Правительства РФ о деятельности организаций для детей-сирот Что дает мигранту разрешение на временное проживание? Основные положения Федерального закона №400 О страховых пенсиях Правила оформления земельного участка по условиям «дачной амнистии» Алименты на родителей-пенсионеров от детей Основное содержание законопроекта о налоге на безработных граждан Что такое прожиточный минимум и какова его величина
Добавить комментарий
Согласен на обработку персональных данных